IAI avīze 2002

Centrālas un Ziemeļeiropas reģiona IAI sanāksme


Elita Vanka IIA Latvijas nodaļas valdes biedrs

Interesantā datumā 02.02.2002. Helsinkos notika Centrālās un Ziemeļeiropas reģiona Iekšējo auditoru institūtu (IAI) sanāksme. No Latvijas IAI tajā piedalījās E.Vanka •• ar "diviem portfeļiem" rokās - gan kā Latvijas IAI valdes pārstāve, gan kā Ziemeļeiropas reģiona pārstāve.

Uzreiz jāsaka, ka šī bija pirmā "paplašinātā" reģiona sanāksme - līdz šim Latvija bija Ziemeļeiropas reģiona sastāvā. Taču tagad Šis reģions ir paplašināts un tajā ietilps gan Centrālās Eiropas, gan Ziemeļeiropas valstis. Kuras konkrēti? Lūk, te ir valstis un iekavās attiecīgās valsts IAI biedru skaits: Azerbaidžāņa (52), Čehija (173), Ungārija (124), Kirgīzija (16), Slovēnija (15), Turcija (74), Ukraina (15), Dānija (145), Somija ( 499), Norvēģija (443), Zviedrija (435), Igaunija (92), Latvija (41), Lietuva (69), Polija (121), Maskava ( 39). Interesanti, ka ir "Maskavas IAI" nevis Krievijas , bet tas esot tā­dēļ, ka Šai IAI apvienojas Maskavā dzīvojošie auditori, tajā nav pārstāvji no citām pilsētām, un tādēļ starptautiskais 1IA nevēlējās apstiprināt vienas pilsētas IAI kā visas valsts IAI. Tā kā Šāda tikšanās notiek reizi vai divas gadā, tad diena bija ļoti piesātināta.

 Šoreiz galvenās tēmas:

 

-    Iekšējā   audita  jaunie standarti,

-    jaunie sertifikāti , kurus var iegūt arī tie, kuriem nav bakalaura grāda;

-    reģiona stratēģija.

 

Pārstāvji pastāstīja par problēmām un panākumiem, īpaša uzmanība šoreiz tika veltīta situācijai ar jauno "Iekšējā audita standartu" tulkošanu un izdošanu. Daļa ir iztulkojuši standartus ( somi, igauņi, čehi, ungāri, latvieši), daļa ir tulkošanas un izdošanas beigu etapā (poļi), daļa nemaz negatavojas tulkot ( dāņi, zviedri, norvēģi).

Dāņi uzskata, ka bizne­sa valoda ir angļu valoda (Dānija ir daudz ārzemju firmu), biznesa vide un standarti mainās tīk ātri un dinamiski, ka nav vērts tērēt spēkus un līdzekļus tulkošanai. Starp citu, maijā Dānijā tiks organizēts 2 dienu kurss par standartiem - interesenti var piedalīties. Var arī uzaicināt runātājus pie sevis, bet - jārēķinās, ka šis kurss būtu tikai angļu valodā. (Ja ir interesenti, lūdzu, rakstiet man - Elita.Vanka@lattelekom.lv , jo šobrīd man šķiet, ka kursi bez tulkojuma Latvijā būtu maz apmeklēti.)

Ungāri ir grūtā situācijā - valstī ir daudz ārzemju firmu, kuras labprātāk izmanto "matēs uzņēmuma valsts" iekšējo auditoru pakalpojumus. Tādēļ vietējiem iekšējiem auditoriem samazinās darbu apjoms, kā arī pieprasījums pēc viņiem darba tirgū, un rezultātā ĪAI biedru skaits samazinās! Ungārijas IAI ir par lielu, lai tiktu galā ar visiem darbiem tikai sabiedriskā kārtā strādājot, un tomēr - arī par mazu, lai varētu atļauties algot atbrīvotu direktoru. Cehi veiksmīgi turpina organizēt starptautiskā sertif­kāta iegūšanu čehu/angļu valodās.

Ir iespēja iegūt divus jaunus starptautiskus sertifikātus - pie tam nav nepieciešams bakalaura grāds! Tie ir :

CCSA (Certification in Control Še If-Assessmenī) , kas ir sertifikāts paškontroles praktiķiem;

-    CGAP (Certified Government Auditing Professional), kas ir sertifikāts valsts (jeb "citur nekā privātā sektorā"- piemēram, bezpeļņas organizācijās) strādājošiem. Norvēģi un zviedri jau pfāno gada laikā noorganizēt šo sertifikātu iegūšanu.

Ir ielūgums no norvēģiem - ja kāds vēlas kārtot šo eksāmenu "pilot-eksāmena" laikā šogad Norvēģijā, lūdzu, piesakieties pie manis - Elita.Vanka@lattelekom.lv .

Par reģiona misiju un stratēģiju. Reģiona misija tika formulēta kā : reģiona IAI labklājības paaugstināšana, sadarbojoties, uzlabojot komunikāciju gan savā starpā , gan ar starptautisko IIA. Tā teikt, ja viena reģiona valstīm ir kopīgas problēmas, tad arī risinājumu kopā atrast vieglāk.

Pēc ilgām un karstām debatēm šis lielais reģions netika sadalīts 3 daļās - pēc ģeogrāfiskā principa, bet palika ka viens liels reģions. Vai būtu labāk, ja mēs būtu palikuši mazākā ģeogrāfiskā reģionā - kopā ar Igauniju, Lietuvu, Maskavu un Poliju (kā tika piedāvāts dalījuma projektā)? Es domāju, ka nē. Jo tagad ir plašākas sadarbības iespējas. Un reģiona pārstāvji, kuri vēsturiski bija atbildīgi par kādu noteiktu ģeogrāfisku reģionu, tagad palīdzēs reģiona direktorei funkcionāli nevis ģeogrāfiski.

Par reģiona stratēģiju notika seminārs, jo neviens jau nevar vienpersonis­ki to noteikt. Semināru vadīja Hans Lofgrens no Zviedrijas ĪAI, un viņam arī uz nākamo sanāksmi jāapkopo visas izteiktās idejas un jāuzlabo piedāvātais sākuma variants. Tika nolemts, ka :

-     viena no prioritātēm ir un paliek izglītošana  iekšējā auditā un jauno standartu apguves veicināšana;

-     jaunajiem reģiona biedriem nepieciešama  "informācijas  pakete"  darba uzsākšanai, lai nav katram no jauna "jāizgudro velosipēds";

-       reģiona  līderiem jātiekas  vismaz reizi gadā, kombinējot tikšanās ar citiem pasākumiem, lai taupītu līdzekļus. Vispār finansu trūkums ir daudzu ĪAI problēma, kādēļ nevar piedalīties sanāksmēs;

-     reģionālas konferences un sanāksmes par kādu konkrētu tēmu būtu apsveicamas.

Nākamā reģiona pārstāvju tikšanās - oktobrī Prāgā.

Lielākais notikums līdz tam - IIA Globālā konference septembrī Pekinā.

Latvijas IAI lēmums bija, ka vienam pārstāvim būtu jāpiedalās šajā pasaules forumā. Ja izdosies atrast nepieciešamo finansējumu, jūs uzzināsiet aculiecinieka iespaidus un saņemsiet nepastarpinātu informāciju.

Atreferējums. Iekšēja audita jaunais gadsimts (The New Age of Internai Auditing) Autors: Norman Marks "Solectron Corp. " viceprezidents audita jautājumos (Kalifornija) Publicēts: Žurnālā "Internai Auditor11, 2001. gada decembris, 44-49. Ipp.

Normans akcentē milzīgas izmaiņas visā, kas pašlaik notiek. Piemēram, no 12 kompānijām, kas pirms 10 gadiem bija lielākās ASV, pieminama vairs tikai "General Electric Co". Paredzams, ka nākamo 10 gadu laikā biznesa pasaulē notiks vairāk izmaiņu nekā visos iepriekšējos gadsimtos kopā.

Iekšējo auditoru profesija šādu izmaiņu laikā kļūst vēl nozīmīgāka, IA jākļūst par konsultantiem un riska menedžeriem. Šādi iespējams palīdzēt identificēt un novērtēt jaunus biznesa riskus, kas uzņēmumu vadībai ļaus pieņemt plašākus un tālejošākus lēmumus. Normans saka, ka nepieciešamības gadījumā   mums   (auditoriem)   ir "jākliedz", jāpievērš uzmanība, ka "aisbergs ir priekšā". Audita lomas izmaiņas Ievērojot biznesam izvirzītās izmaiņas, nākotnes audita struktūrvienības atšķirsies vairākos veidos.

1.Mēs auditēsim ātrāk un veltīsim lielāku vērību risku novērtējumam reālā laika režīmā un ar to saistītās
kontroles konsultācijām.

2.   Auditoru sastāvā pieaugs profesionāli IT auditori.

3. Mazāk uzmanības mēs veltīsim, lai stingri ievērotu audita darba grafiku, turpretī vairāk sekosim audita nodrošinājuma pakalpojumu veikšanai, rādot, vai biznesa riski tiek pārvaldīti mērķtiecīgi un efektīvi, it sevišķi strauju situāciju izmaiņu gadījumos vai periodos.

 

Iekšējā audita profesijas izmaiņas, proporcijas starp nākotnes un pagātnes analīzi.

P.Strazdiņš

 

Globalizacija, liberalizācija, pieaugošā konkurence u.c. pēdējo gadu tendences izvirza jaunus uzdevumus organizāciju pārvaldībai, kā arī iekšējā audita profesijai.

Jaunie audita standarti un diskusijas audita profesionāļu aprindās aicina pārlikt atsevišķus punktus audita uzsvaros par labu nākotnes skatījumam pretstata iedziļināšanai iepriekšējo periodu notikumos.

Šeit piemērots būtu teiciens -"uzvarētājus netiesā". Tie, kuri uzvarēs nākotnē, būs "pareizie". Tas attiecas gan uz valstīm un to valdībām, pārvaldes institūcijām, gan organizācijām, uzņēmumiem u.c. vienībām. Zaudētāji varēs bezgalīgi nodarboties ar kļūdu analīzi, vainīgo meklēšanu un vel vairāk nelietderīgi tērēt resursus pagātnes kļūdu pētīšanai, ja nespēs savlaicīgi izdarīt uz nākotni vērstus secinājumus. Uzvarētāji vienkārši veltīs spēkus, lai nepieļautu kļūdas un vēl vairāk palieli­nātu savu pārsvaru.

Audita profesijai visu līmeņu vadītājiem jāpalīdz uzvarēt. Lai uzvarētu -audita resursi jākoncentrē nākotnes analīzei, pamatoti noteiktiem organizācijas mērķiem, riskiem un kontrolēm, t.sk. preventīvām kontrolēm un atbilstošai pārvaldes sistēmai.

Nākotnes skatījumam palīdz koncepcija: mērķi- riski- kontroles. Šī varētu būt vispiemērotākā uzvarētāju stratēģijai.

Bez mērķiem skatījums nākotnē nav iespējams. Organizācijas vīzijas, misijas definējumi, piemēroti stratēģiskie, gada plāni un budžeti, kuri integrēti ar
struktūrvienību, darbinieku mērķiem un uzdevumiem gan kvalitatīvos, gan kvantitatīvos aspektos ir puse no organizācijas uzvaras.

Riski parasti tiek definēti kā jebkurš notikums, kas var negatvi ietekmēt mērķu sasniegšanu un/vai radītu aktīvu vērtību samazināšanos.

Kontroles nevar būt pašas par sevi. Tās jācaurlūko saistībā ar mērķiem un riskiem. Nesabalansētas un neefektīvas kontroles sistēmas nepalīdz sasniegt mērķus, tērē papildu resursus. Arvien lielāku lomu kontrolēs spēlē "cilvēciskais faktors" - darbinieki. Motivēti un patriotiski darbinieki ir izšķirošais faktors efektīvai kontrolei.

Kontrolēm ir jābūt augsta riska jomās. Kontroles nepieciešamība jānosaka kā zaudējumi no kontroles neesamības - kontroles izmaksām.

 

 

Iekšējais un ārējais audits (turpinājums)

2.1. Ārējais audits. Ārējais auditors tradicionāli apliecina uzņēmumu un individuālo personu finansu atskaišu precizitāti un juridisko pareizību un lielā mērā veic savu darbu, lai kalpotu akciju turētāju, nodokļu maksātāju, valdību, baņķieru, ieguldītāju un citu ieinteresēto personu, tādu kā piegādātāju un patērētāju, interesēm.

Individuālās personas un uzņēmumi brīvi ieceļ paši savus ārējos auditorus un parasti dara to uz konkursa pamata. Auditori tiek pieņemti uz līguma pama'a. Viņi iedod finansu atskaitēm sertifikātu, kas apliecina, ka tās sniedz "patiesu un godīgu'1 pārskatu par uzņēmuma finansiālo stāvokli uz atskaišu dienu (finansu gada beigas);

 

ka   tās   atbilst   tas   valsts grāmatvedības   standartiem,   kurā uzņēmums ir reģistrēts (vai valstīs, kur to akcijas kotējas biržā); ka nepastāv   nejaušas   nenokārtotās saistības,  kas apdraudētu  biznesa nākotnes   dzīvotspēju;   ka   tiek nodrošināta    atbilstoša "kvalifikācija", kas apstiprina gala atskaišu ticamību gadījumos, kad trūkst pamatojuma ierakstu, kvīšu, vai citu pierādījuma dokumentu. Ne   vienmēr   tiek   izpētīta   visa iespējamā informācija.  Pēdējo 20 gadu   laikā   visā   pasaulē   tika reģistrētas   korporatīvas   kļūdas, kuras ārējie auditori palaida garām. Iekšējais audits. Attīstības vēsture: Iekšējā audiīa aizsākumi meklējami 20. gadsimta sākumā Lielbritānijas publiskajā sektorā.

 

kad iekšējie auditori bija uzņēmuma darbinieki, bet neatkarīgi no uzņēmuma vadītājiem. Taču tā īsti 1A attīstījās tikai pēc Otrā Pasaules kara. 1941. gadā Ņujorkā tika nodibināts IA institūts, 1944. gadā šī institūta nodaļa Toronto, Kanādā, bet 1948. gadā - pirmā nodaļa ārpus Ziemeļamerikas - Londonā, Lielbritānijā.

Iekšējā audita definīcija ir viena no retajām, kas 50 gadu laikā ir 4 reizes mainījusies. Manuprāt, tas lieliski parāda šīs funkcijas attīstību lūdzi dzīves attīstībai. Tātad: ilgus gadus iekšējais audits veica "neatkarīgo novērtējuma funkciju, ko veic lai pārbaudītu grāmatvedības, finansu un citas operācijas" un iekšējais auditors cieši sadarbojās ar ārējo auditoru, detalizēti pārbaudot ikdienas darījumus;

 

ap 1971 .gadu iekšēja audita jēdziens izvērsās plašāk nekā tikai finansu pārbaudes un kļuva par "neatkarīgo novērtēšanas funkciju, kas pārbauda veicamās operācijas un kas ir pakalpojums uzņēmuma vadībai";

1980.    gadā   iekšējā audita jēdziens tika paplašināts : "ietvert uzņēmuma iekšējās kontroles sistēmas un uzdoto pienākumu izpildes kvalitātes atbilstības un efektivitātes izskatīšanu un novērtēšanu".  Iekšējam auditam tagad bija divi darbības   virzieni:   kontroles kvalitāte un izpildījuma kvalitāte. Pēdējā palielināja naudas līdzekļu, darbības    un    izpildījuma audita vērtību. 1999. gadā IIA piedāvāja sekojošo    definējumu: "neatkarīga   un   objektīva nodrošinājuma un konsultatīva darbība, kuras pamatā ir vērtības palielināšana uzņēmuma operāciju uzlabošanai. Tas palīdz uzņēmumam sasniegt tā mērķus, piekopjot sistemātisku un uz disciplīnas balstītu pieeju, lai novērtētu un uzlabotu   uzņēmuma   risku vadības, kontroles un vadības  procesu  efektivitāti". Iekšējais   audits   vienmēr nozīmēja iekšējās kontroles novērtēšanu un arī Šodien tas ir ne mazāk aktuāli. Drīzāk jaunais definējums atzīst, ka pasaulē korporatīvai vadībai tagad ir vairāk nozīmes daudzās jomās un ka kontroles pastāv. lai palīdzētu vadīt riskus. Pieņemot Šos definējumā minētos faktorus, kļūst skaidrs, ka iekšējais audits ir audita komitejas un augstākās vadības kritisks resurss.

Patiešām, lai veicinātu profesijas attīstību, galvenais ir parādīt dažādām ieinteresētām personām, ka iekšējie auditori ir spējīgi sniegt kvalitatīvo pakalpojumu, palīdzot vadībai identificēt riskus. Tā 60 gados no ikdienas finansu operāciju pārbaudes iekšējais audits kļuvis par plašu biznesa risku un iekšējo kontroļu vadības funkciju. Vēl šodien apmēram 70% iekšējo auditoru nāk no grāmatvedības/ finansistu vidus, taču tā kļūst par multi-disciplīnu profesiju. Tas arī ir saprotams, jo lielāki riski šodienas biznesā ir nevis finansu jomā, bet gan uzņēmuma darbības sterā. Organizācijas/ uzņēmuma vadība vēlēsies izveidot sistēmas, lai nodrošinātu efektīvu darbības veikšanu. Viņi ieviesīs administratīvas un finansu kontroles. Ierobežotas pārbaudes un kontroles pastāv pat mazajā biznesā ar neformālu grāmatvedības sistēmu. Lielie uzņēmumi, bankas parasti nodibina, apmāca un pilnveido savu iekšējā audita funkciju ar uzdevumu novērot, izvērtēt un ziņot par uzņēmuma operā­ciju veikšanu. Iekšējā audita personāls ir viena veida iekšējā kontrole. Mazie uzņēmumi pērk iekšējā audita pakalpojumus no neatkarīgiem iekšēj iem auditoriem vai ārējo auditoru firmām, kuras šodien cenšas sniegt konsultācijas un arī iekšējā audita pakalpojumus.

Dažām valstīm ir likumdošanā noteikta iekšējā audita loma, citām nav. Kā labāk? Manuprāt, tas atkarīgs no mentalitātes un biznesa vides katrā valstī, Latvijā pēc pāris gadiem varētu "ieraudzīt dienasgaismu" likums par iekšējo auditu. Vai tas ko mainīs un - uz labo vai slikto pusi? Es ceru, ka mums to izdosies uzzināt.

Iekšējo auditoru institūtam un atsevišķu valstu Audita padomēm ir standarti, vadlīnijas un noteikumi, kas regulē iekšējā audita darbību. Tā tikai Iekšējo auditoru institūtam īr vispasaules standarti un īr pavisam netālu līdz laikam, kad institūts piedāvās vispasaules kvalifikāciju.

Š.g. 26.novembri notiks IAI gada darbības atskaites sapulce, kuras mērķis ir izvērtēt valdes sagatavotos priekšlikumus pārgrozījumiem ĪAI statūtos. Valde ierosina:

•          Statūtu sadaļas "Valde" 2. punktu izteikt sekojošā redakcijā: "Valde sastāv no 9 Valdes locekļiem, no kuriem  vienam tiek uzticēti Valdes priekšsēdētāja pienākumi".

•          Statūtu sadaļas "Finansu līdzekļu iegūšanas un izlietošanas kārtība" 6.izteikt sekojošā redakcijā: "Institūta vārda dokumentus parakstīt ir tiesīgs Valdes priekšsēdētājs".

•          Statūtos terminu "revidents" aizstāt ar "Revīzijas komisiju".